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    项目二

    货币资金

    \f主要任务

    ?货币资金概述 ?库存现金 ?银行存款 ?其他货币资金

    \f任务一 货币资金概述

    \f知识准备

    一、货币资金的概念 货币资金是企业中流动性最强、控制风险 最高的资产,位于资产负债表的第一项。 货币资金包括库存现金、银行存款和其他 货币资金三大类

    \f二、货币资金内部控制的规定 岗位分工及授权批准 办理货币资金支付业务的程序 票据及有关印章的管理 监督检查

    \f三、货币资金管理技能 人民币识别技能 点钞技能 书写技能

    \f任务二 库存现金

    \f任务一 知识准备

    一、库存现金的概念 现金是企业中流动性最强的一项资产,是 立即可以投入流通的交换媒介。现金有广 义、狭义之分。广义的现金包括纸币、硬 币、银行活期存款、银行本票、银行汇票、 旅行支票等内容。狭义的现金仅指企业为 满足日常零星开支而存放在财会部门金库 中的各种货币,即库存现金。

    \f1、库存现金的开支范围 国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围 是: (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种 奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须携带的差旅费; (7)结算起点(1000元)以下的零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

    \f2、库存现金的限额 满足日常3天零星开支需要 3、禁止坐支现金 用收入的现金直接支付支出的,叫“坐 支现金” 4、现金的内部控制制度

    目的不是发现差错,而是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。

    内部控制制度的原则: (1)不允许由单独一个人自始自终地操作和处理一笔业务的全过程; (2)不允许由业务人员兼管现金的收入和支付; (3)不允许会计人员兼管现金出纳工作; (4)必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工;

    贯彻内部牵制原则。

    \f任务一 能力准备

    二、核算账户

    (一)库存现金 1.企业收到现金,借记“库存现金”科目,贷记有关科目; 2.支出现金,借记有关科目,贷记“库存现金”科目。 3.该科目月末余额在借方,表示库存现金的余额。

    库存现金

    借 贷

    +

    余额一般在借方

    -

    \f4.企业应设置“现金日记账”,由出纳人员根 据收、付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔 登记。 5.企业应定期进行现金清查,一般采用实地 盘点法

    \f6.根据《企业会计制度》规定,发现库存现金的溢余或 短缺,要通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢”科目进行核算。 资产类账户,若余额在借\r

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    4-1-4资产类——其他应收款.doc

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    4-1-6资产类——长期应收款.doc

    4-1-8资产类——固定资产清理.doc

    4-1-9资产类——无形资产.doc

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    4-1-11资产类——递延所得税资产.doc

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